FRODI CAROSELLO & FATTURE SOGGETTIVAMENTE INESISTENTI
Cos'è una Frode carosello?
È un Frode fiscale che si basa sul passaggio di beni tra diverse società appartenenti a stati diversi al fine di evadere l'IVA [imposta sul valore aggiunto].
Le frodi carosello si realizzano attraverso l'interposizione di più società che creano un "carosello" di transazioni commerciali fittizie per generare falsi crediti d'imposta o per ottenere rimborsi fiscali indebiti.
Sono oggettivamente inesistenti le operazioni mai realizzate completamente o in parte;
Sono soggettivamente inesistenti le operazioni avvenute tramite l'interposizione pretestuosa di soggetti;
Se l'Ente accertatore dimostra, anche in via indiziaria, che una società ha realizzato operazioni che devono ritenersi inesistenti dal punto di vista soggettivo, grava sulla società stessa l’onere di dimostrare che ha agito senza avere la consapevolezza di partecipare a una evasione fiscale e di aver operato con la massima accortezza esigibile da un operatore economico accorto [Cassaz.]
Nello specifico:
● Per operazioni soggettivamente inesistenti è l’Amministrazione finanziaria che ha l’onere di provare, anche solo in via indiziaria, l’oggettiva fittizietà del fornitore e la consapevolezza del destinatario che l’operazione si inserisce in un contesto di evasione d’imposta.
● Tuttavia, la prova della consapevolezza dell’evasione non richiede che l’Amministrazione provi la partecipazione del soggetto all’accordo criminoso o la sua piena consapevolezza della frode. È, infatti, sufficiente che essa dimostri, in base a elementi oggettivi e specifici che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere, con l’ordinaria diligenza che l’operazione si inseriva in una evasione fiscale e che, quindi, il contribuente era nelle condizioni di rendersi conto dell’inesistenza dell’altro contraente;
● una volta che l’Amministrazione ha fornito tale prova, incombe sul contribuente la prova contraria, e cioè dimostrare di aver agito senza la consapevolezza di partecipare a un’evasione fiscale e di aver adoperato la massima diligenza esigibile da un operatore accorto, secondo criteri di ragionevolezza e di proporzionalità in rapporto al caso concreto.